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【庄世金会计师观点】脸书和电商,政府选择跟对的人追税还是跟不


2020-06-12


【庄世金会计师观点】脸书和电商,政府选择跟对的人追税还是跟不
A picture illustration shows a Facebook logo reflected in a person's eye, in Zenica, March 13, 2015. Facebook Inc recorded a slight increase in government requests for account data in the second half of 2014, according to its Global Government Requests Report, which includes information about content removal.Requests for account data increased to 35,051 in the second half of 2014 from 34,946 in the first half, with requests from countries such as India rising and those from others including United States and Germany falling, the report by the world's largest Internet social network showed. Facebook said it restricted 9,707 pieces of content for violating local laws, 11 percent more than in the first half, with access restricted to 5,832 pieces in India and 3,624 in Turkey. Picture taken on March 13. REUTERS/Dado Ruvic- GM1EB3H01I801

前些日子看到了恋家小舖李忠儒对于国税局追缴脸书广告费用的 有感而发 ,让我也想从会计师的专业角度来谈谈这件事情。

由于脸书在台湾经营广告业务,台湾的企业要使用 Facebook 发广告,就必然有些税务的规定要遵守。一方面是台湾有他国没有的统一发票的制度,也因为统一发票的制度,营业税 5% 必须内含在售价之内,与国外的制度不太相同,令境外企业很困扰。

另一方面,台湾对自然人及公司法人有不同的制度规定,对电商来说还要进行身份判断,自己买广告到底是哪一种资格,以遵循不同的规定。

不合理外加扣缴 20% 的由来

先来谈谈 20% 扣缴税款的由来吧!若是业者跟脸书买 100 万元的广告,依照交易的惯例,是採用税外加的方式,就必然要支付 100 万元给脸书。台湾的税法规定,交易金额要扣除 20% 扣缴税款,剩的才能给付给脸书。合理的交易内含税方式是应该买 100 万的广告,业者要先扣 20%,即 20 万元帮脸书缴税,另外 80 万元才能付给脸书。

但是脸书只会认为该付 100 万元,就是得付 100 万元,没有任何机制可以少付,这个时候就麻烦出现了。

依台湾的规定,给付是 80%,所以付的 100 万必须除以 80%,所以算出 125 万,换句话说,现行的税制会认为你的交易是净额交易,所有的交易额是 125 万,应该帮脸书缴 25 万元的税,然后给脸书 100 万的广告费,然后不合理的税外加情况就出现了。

【庄世金会计师观点】脸书和电商,政府选择跟对的人追税还是跟不
买东西,还要帮赚钱的卖方缴税 25%

额外的 25 万元,是业者要帮脸书缴,形成买方要帮卖方缴扣缴税款的错频现象,而且税是外加的 25%,而不是原本 20% 的税率,这个是台湾税法不合理的地方。

由于脸书声称自己在台湾无固定营业场所亦无营业的代理人,所以才会适用有「中华民国来源所得」的境外厂商扣缴 20%。但就所得税来说,脸书赚钱,就要脸书缴税才对,怎幺会变成需要购买广告的业者代为缴税?

更有甚者,台湾政府还会因为业者没有依规定办理而需要补扣缴税款加罚款,如此一来,就是台湾税制居然承认税款可以转由买方负担。这就是为什幺台湾企业将会相当弱势,因为对外贸易的时候,台湾企业买东西,台湾政府认为台湾企业要缴税,台湾企业卖东西,外国政府也认为台湾企业要缴税。不管怎样,就因为国税局对于境外企业的无能与弱势,只要声称一句「在台湾无固定营业场所亦无营业的代理人」,台湾企业就被自己的税局给欺负了。

扣缴制度的来源,是因为国税局为了保护自己的税源,让每笔交易都可以收到税收,若是国税局对上境外的纳税义务人,不容易追索税源,所以利用扣缴的制度,在公司法人支付款项的时候,要求扣缴义务人支付时扣下该扣的税款。

然而,却因为国外交易惯例都是净额交易,造成国内法律规定跟国外交易惯例不相符,进而产生了要额外多付款给台湾政府的错频现象。

财政部已经发布新的「外国营利事业跨境销售电子劳务课徵所得税规定」,但程序上只是将扣缴率下调到 6%,但是这样的新制并没有让商业上的逻辑与税务上的逻辑变成一致,充其量也只是减少冲击,对国内厂商来说,付 20% 减少到付 6%,仍旧是不合理的开支。

难道国税局的想法是:「我真的没办法要脸书缴税,所以我让台湾电商从 20% 降到只缴 6% 已经很好心了耶!」台湾商业环境要更加国际化,国际交易的惯例不得不谨慎因应。

台湾的税务法律制度,减低国内电商产业竞争力

所得税,谁赚钱谁就该缴税,才是合理的,扣缴义务只是国税局辅助徵税的工具。但是台湾的所得税法却任意扩张扣缴人的义务,以节省徵税的成本,致使制度反客为主,大家只关注在扣缴义务,而不关注到底谁要缴这个税。

例如,台湾所得税法第九十四条规定,若是业者给付国外厂商发生了少扣缴的现象,国税局发现之后,会向扣缴义务人追偿扣缴税款,并依第一百一十四条规定补税加罚,国税局自己工作做不好,却罚国内业者?

更不符合商业逻辑的是,若是业者有跟国外厂商要到扣缴税款,或自行认赔补缴扣缴税款,还是要罚扣缴税款一倍以下的罚锾。若是没有补缴扣缴税款,或不补报扣缴凭单,要罚扣缴税款三倍以下的罚锾。有补缴罚一倍,没补缴改为要罚三倍,常态是被查到都会自认倒霉自己认赔补缴再让罚一倍。

依常理来说,交易价金都已经给付厂商了,要课所得税应该要去找赚到钱的厂商才对呀!台湾政府却反过来找交易中付钱的业者算过去付款的旧帐。换句话说,原本扣缴的制度是辅助徵税的制度,现在却反客为主,拿来当作收不到国外电商税收,让国内电商业者当替死鬼罚款的法源依据。

台湾要优质的产业竞争力,还是杀鸡取卵只要税?

所得税法的规定,在境外法人无固定营业场所亦无营业代理人的情况下,由买方代为扣缴税款支付台湾来源的所得税,本来就可行而且合情合理,只是应该内含税而不应外加税。

代扣缴税款只是偶一为之的交易还可以执行,若是像脸书这种大量交易的话,政府应该进一步要求脸书甚至其他境外电商,来台湾增设营业场所,或是增加对台湾税务比较清楚的营业代理人,进而对台湾的业者开发票变成营业行为,缴纳台湾营业税及所得税。

台湾电商的实力在国际上仍旧有举足轻重的地位,有不少电商一年的脸书广告预算上千万,以此商业规模,与脸书谈判、让脸书落地是政府的职责,不容推诿。况且,税法上也与国际商业惯例冲突,政府更别再因不修正挷住自己的不合理法规,而错失了国内电商竞争发展的时机。甚至,有规模的电商乾脆成立境外公司买脸书广告,政府到底拿到了税,还是让税流失了呢?

虽说恶法亦法,但是税务法规跟不上商业进步,是否也该请政府重新思考架构一下,让不合理过时的税务法规能够与时俱进呢?

今天先谈到这里,创业家们或创投如果有任何关于公司会计与财务的问题,也都欢迎  来信讨论  喔!



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